小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？

关于问题小规模纳税人有收入但没有成本费用发票，企业所得税如何缴？一共有 2 位热心网友为你解答:

【1】、来自网友【财税小青年】的最佳回答：

小规模纳税人没有成本发票，企业所得税怎么缴纳不是关键问题，关键问题是怎么降低税负！

无论是一般纳税人还是小规模纳税人，有收入、没有成本费用发票，企业所得税税负会升高，这是不争的事实。

不要相信有些人说的付税点，找人开发票的办法，未发生真实业务，找人开发票，那属于虚开发票，是违法行为；也不要相信什么找供货商要发票什么的，小规模纳税人的成本费用，受各种因素影响，能取得发票的话，肯定取得了，还跑这里提什么问啊？

那么怎么才能降低小规模纳税人的企业所得税税负呢？没有其他办法，只有一条路可选，那就是让企业去享受小型微利企业所得税优惠政策，享受政策红利，把税负降下来！

按照企业所得税实施条例的规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。

另外，对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100 万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100 万元但不超过 300 万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。

对于小规模纳税人来说，人数和资产总额的指标，基本上都是符合小型微利企业指标的，那么，就只剩下了一个指标了，那就是应纳税所得额。

简单地说，应纳税所得额=收入-成本费用，假设，一家小规模纳税人公司年收入 500 万元，成本费用没有发票的话，不允许在企业所得税前扣除，应纳税所得额也是 500 万元，不考虑其他因素，应交企业所得税=500*25%=125 万元，税负=125/500*100%=25%，税负当然高了。其实，在企业的生产经营过程中，有很多支出不需要发票一样可以在税前扣除，比如：

1、小额零星支出

所谓的小额零星支出，主要是根据增值税的起征点来判定的，低于 500 元的属于小额零星支出，不需要提供发票就可以税前扣除，但是，需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息的收据；

2、福利费、抚恤金、救济金支出

在企业的生产经营过程中，发放给职工的福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得职工开具的发票。但是，需要有福利费、困难补助发放明细表、付款证明等福利支出凭证，同时，不要超过工资总额的 14%；

3、差旅费补助

职工因公出差，企业支付给因公出差人员的差旅补助不需要发票。但是，需要有注明出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证的差旅费报销单，同时，最好是公司有相关的规章制度，规定差旅费补助的标准；

4、误餐补助

这项支出，同样不需要发票就可以税前扣除，但是，请注意这是误餐补助，如果是具有普惠性质的午餐补助，那属于工资薪金的一种，需要考虑个人所得税问题；

5、违约金支出

按照增值税的相关规定，未履行合同而支付的合同违约金支出，不属于增值税的征税范围，所以，也不需要发票即可税前扣除。但是，需要提供双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等；

6、工资薪金支出

这个很好理解，发给职工的工资，肯定不需要发票了，但是，要注意个人所得税问题；

500 万元的收入，上述这些成本费用怎么也有 200 多万吧，假设上述成本费用合计有 250 万元，那么应交的企业所得税=（500-250）*50%**20%=25 万元，税负率=25/500*100%=5%，已经很低了。

假如您还不满意，还可以参考我朋友的做法：

我朋友兄弟两人合伙开了一家公司，属于一般纳税人，年收入也就 600 万元左右，成本费用基本上没有发票。我朋友的做法是：兄弟二人分开，成立两家小规模纳税人，老大对外供货，老二负责安装，这样，一套人马，两套班子，两家公司分别对外开发票。

这样，通过合理地把收入分解，两家公司的应纳税所得额都降低到符合小型微利企业标准，也可以降低企业所得税税负。当然了，也根据企业的实际情况来合理合法地分解，如果不能合理分解，仅仅是为了少交税，那是偷税漏税，是不可行的！

我是财税小青年，希望我的回答能为您提供帮助！

【2】、来自网友【困困账坊】的最佳回答：

[困困账坊认为]：企业所得税的缴纳是在

“纯收入”的基础上商讨的应纳税所得额，

“成本费用发票”则是经营过程中的补偿支出，没有发票的支持并不代表企业没有花费，而企业负责人基本税收知识的缺乏也会影响到票据的取得。所以因为巨额收入头疼不已时，首先要突破自身的局限，才能在税收减负上得到满意的答案。

下面就从企业可以取得的扣除凭证、小微企业、征收方式这三个方面逐一进行阐述。

一、可以取得的扣除凭证：

1、职工薪酬：

它是经济活动中必不可少的一个要素，也是公司进行税前扣除最常用的手段，尤其进入 2019 年，个人所得税起征点的提高（由原来的 3500 元/人到 5000 元/人），更是在缩减企业所得税计税依据上发挥了空间。而由于企业用工的多样性，在扣除凭证的样式上也没有硬性指标，只要是真实有关的工资表，银行汇款凭证都可以作为扣除的依据；

2、农产品收购发票：

由于从农民手中收购农产品很难取得扣除凭证，所以国家允许税务机关在收购农产品时可以自开发票冲抵收入；

3、自然人持身份证到税务局代开：

对于商贸企业，国家禁止卖空行为，所以不能取得成本票时，你会受到税务机关的质疑，为了不引起他们的注意，可以持身份证到税务局代开，以自然人的身份卖给企业物品，这样就可以避免没有成本费用发票的尴尬境地。