公司没有收入，业务招待费如何扣除？

关于问题公司没有收入，业务招待费如何扣除？一共有 5 位热心网友为你解答:

【1】、来自网友【老王学税】的最佳回答：

知识点 1：《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。

知识点 2：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）第五条规定，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

知识点 3：《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 15 号）第八条规定：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

题主的问题因信息量太少，不好作出判断，以下分情况进行分析，具体适用哪种情况请题主自行选择：

1、筹建期

如你公司处于筹建期，没有收入，可以按照业务招待费的 60%税前扣除。

2.从事股权投资业务的公司

没有收入，可以按照股息、红利以及股权转让收入*5%，与业务招待费的 60%，取孰小作为税前扣除数。

3.一般企业

收入包括三部分，包括主营业务收入、其他业务收入和企业所得税的视同销售收入。如果你公司没有主营业务收入，也没有其他业务收入，但是存在视同销售的收入，也可以作为计算基础。

如果上述三部分收入都没有，那不好意思，业务招待费只能扣除零。

【2】、来自网友【东岭财经】的最佳回答：

没有收入，业务招待费全额调增企业的应纳税所得额。

业务招待费的调整有两个比例

业务招待费发生额的 60%和企业收入的 0.5%，计算后哪个低，税务认哪个。

比如发生招待费 10 万，收入 1000 万，招待费的 60%是 6 万，收入的 5/千是 5 万，税务只认可 5 万的招待费费用，其他 5 万调增企业的应纳税所得额。

5/千的计算基础

收入是计算基础，这个收入包括主营业务收入、其他业务收入和企业所得税的视同销售收入三类。

没有收入，业务招待费就没法税前扣除

根据上述的两个扣除比例，企业没有收入，那企业的招待费扣除额是 0。当然，即使有收入，企业发生的业务招待费应该与企业的经营有关，若无关也不能扣除。但现实中，一般不好区分是否与经营相关，只要抬头是企业的，一般就默许了，不再细究。

可以适当包装招待费

如果招待费（礼品等实物不好包装）额度较高，可以进行包装。比如包装为会议费或培训，有签到表、会议议程、现场照片、预算、总结等。包装后，可以直接税前扣除。但也比太过分，如果酒店规模与会议规模不相适应，而且也未对公付款，税务是有合理怀疑的。

【3】、来自网友【探索财税】的最佳回答：

一般情况下公司没有收入在次年所得税汇算时业务招待费是不允许税前扣除的，但是汇算年度企业处于筹办期可按业务招待费实际发生额的 60%计入到筹办费。

根据现行政策规定，业务招待费的扣除标准是实际发生额的 60%与汇算年度销售收入的 0.5%的孰低值。根据此规定在公司没有收入的前提下，招待费能扣除额为零，在填写 A10500 纳税调整项目明细表中业务招待费支出一栏次中“税收金额”为 0，“调增金额”为实际发生额。

如果企业处于筹办期，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 15 号)规定:“五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的 60%计入企业筹办费。在填写 A10500 纳税调整项目明细表中业务招待费支出一栏次中“税收金额”为实际发生额的 60%，“调增金额”为实际发生额的 40%。